Глава 7. Уклонение от уплаты налогов книги Гусакова Ю.В. «Экономические преступления: Практическое руководство для специалистов и правозащит

 

Деструктивная установка

«торговля превыше всего – остальное видимость»

Образует мотив к совершению массовых экономических преступлений

Конструктивная установка

«нравственная политика превыше всего и только тогда торговля будет законной и успешной» минимизирует экономические преступления.

Уклонение от уплаты налогов представляет собой сознательное уклонение налогоплательщика от выполнения своих обязанностей по уплате налогов, что является нарушением законодательства. Рассмотрим основные аспекты уклонения от уплаты налогов, его правовые последствия, а также меры, направленные на борьбу с этой проблемой.

 

7.1. Понятие уклонения от уплаты налогов

 

Уклонение от уплаты налогов (по сути, налоговое мошенничество) может принимать различные формы, включая фальсификацию отчетности, скрытие доходов, использование поддельных документов или бизнес-транзакций, а также непризнание налоговых обязательств. Уклонение следует отличать от налоговой оптимизации, которая осуществляется в рамках действующего законодательства.

 

 

 

 

7.2. Правовые последствия

 

Уклонение от уплаты налогов влечет за собой следующие правовые последствия:

Уголовная ответственность: в зависимости от суммы ущерба и других обстоятельств, уклонение от уплаты налогов может быть квалифицировано как уголовное преступление, что в свою очередь ведет к уголовной ответственности, включая штрафы, исправительные работы или лишение свободы.

Административная ответственность: в случае установления фактов уклонения, налоговые органы могут наложить административные штрафы, а также начислить суммы и пени за просрочку платежей.

Гражданская ответственность: налогоплательщик может быть обязан возместить ущерб, причиненный уклонением от уплаты налогов, а также выплатить государству сумму, равную недоимке.

 

7.3. Меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов

 

Органы власти принимают разнообразные меры для борьбы с уклонением от уплаты налогов, включая:

Нравственное воспитание граждан: экопедагогика – обучение детей начиная с трех лет нравственному правилу трёх С:

С1 – не вредить себе;

С2 – не вредить соседям и другим людям;

С2 – не вредить стране и среде обитания.

Проведение нравственной политики «за то, чтобы всем»:  профилирование личности, групповая и коллективная оценка социально-значимых качеств, выявление социопатов и запрет им занимать социально-значимые должности, назначение на должности лиц с развитыми социально-важными качествами.

Ужесточение законодательства: вводятся новые правила и нормы, направленные на выявление и пресечение уклонения от уплаты налогов, такие как расширение обязанностей по отчетности для налогоплательщиков.

Улучшение системы налогового контроля: налоговые органы используют современные технологии и аналитические инструменты для повышения эффективности налогового контроля и выявления схем уклонения.

Образование и информирование: Организация мероприятий по повышению осведомленности налогоплательщиков о налоговых обязательствах и за последствиях уклонения от уплаты налогов.

 

Классификация налоговых преступлений

 

Классификация налоговых преступлений является важным аспектом в сфере налогового администрирования и правоохранительной деятельности. Она позволяет систематизировать и анализировать различные виды нарушений налогового законодательства, а также разрабатывать эффективные механизмы их предотвращения и пресечения. В данной главе мы рассмотрим основные категории налоговых преступлений, их особенности и правовые последствия.

 

1. Общая классификация налоговых преступлений.

Налоговые преступления могут быть классифицированы по следующим критериям:

Вид налогового обязательства: налоговые преступления могут быть связаны с прямыми налогами (например, налог на прибыль, налог на имущество) и косвенными налогами (например, НДС, акцизы).

Субъект преступления: учитывается, кто именно совершает правонарушение — физические лица, юридические лица или должностные лица.

Степень тяжести нарушений: налоговые преступления могут быть квалифицированы как мелкие правонарушения, административные правонарушения или уголовные преступления в зависимости от суммы ущерба и характера деяния.

 

2. Классификация по видам уклонений.

В зависимости от способов уклонения от уплаты налогов можно выделить следующие категории:

Скрытие доходов: это наиболее распространенный способ уклонения, когда налогоплательщик сознательно не указывает часть своих доходов в налоговой отчетности.

Фальсификация документов: сюда входят случаи подделки отчетности, договоров и других документов, которые связаны с налогообложением.

Пользование подставными лицами: мошенничество, связанное с использованием фиктивных организаций или индивидуальных предпринимателей для сокрытия реальных доходов.

Легализация (отмывание) доходов: использование сложных финансовых схем для сокрытия источников дохода от налоговых органов.

 

3. Классификация по субъектам преступления.

В зависимости от того, кто совершает налоговое правонарушение, можно выделить:

Физические лица: уклонение от уплаты налогов отдельными гражданами, включая неуказание доходов или завышение вычетов.

Юридические лица: организации, которые совершают налоговые преступления, например, подавая заведомо ложные данные о своих доходах.

Должностные лица: преступления, совершенные в ходе выполнения служебных обязанностей, такие как злоупотребление служебным положением для уклонения от уплаты налогов.

Методы уклонения от уплаты налогов: схемы "обналичивания" и манипуляции с отчетностью.

Рассмотрим наиболее распространенные методы уклонения от уплаты налогов, которые осуществляется через схемы "обналичивания" и манипуляции с отчетностью. Эти методы представляют серьезную угрозу для налоговой системы, поскольку они не только приводят к недоимкам, но и подрывают принципы справедливого налогообложения.

 

1. Схемы "обналичивания".

Схемы "обналичивания" подразумевают использование различных финансовых инструментов и соглашений для получения наличных средств с минимальной налоговой нагрузкой. Основные схемы включают:

Использование подставных компаний: создание фиктивных компаний, которые осуществляют операции с реальными фирмами и предоставляют услуги по "обналичиванию" средств за определенную плату. При этом фактические доходы остаются скрытыми от налоговых органов.

Кэш-операции: проведение сделок в наличной форме, что затрудняет отслеживание финансовых потоков и минимизирует документальное оформление, необходимое для налогообложения.

Валютные операции: использование оффшорных счетов и анонимных платежных систем для перевода средств за границу, а затем возвращение их наличными через подставные компании или через третьих лиц.

 

 

2. Манипуляции с отчетностью.

Манипуляции с отчетностью представляют собой действия, направленные на искажение информации в финансовых отчетах и налоговых декларациях. Эти действия включают:

Фальсификация доходов: налогоплательщики могут занижать доходы, указывая недостоверные данные в налоговых декларациях или скрывая часть доходов, полученных от операций.

Завышение расходов: легитимные расходы на бизнес могут быть завышены или "фальсифицированы", чтобы уменьшить налогооблагаемую базу. Это может включать создание подложных счетов на несуществующие услуги или товары.

Несоответствие между бухгалтерии и налоговой отчетностью: разные данные в финансовой отчетности и налоговых декларациях могут использоваться для манипуляции с налоговыми обязательствами. Например, ведение двойной бухгалтерии.

 

3. Практические примеры.

Примеры схем уклонения от уплаты налогов включают:

Схема с "обналичиванием": компания А использует подставную компанию Б, которая фактически не ведет никакой деятельности, но выставляет счета на услуги. Компания А производит оплату наличными, а затем выводит деньги через компанию Б.

Фальсификация отчетности: индивидуальный предприниматель завышает статьи расходов на услуги по управлению и рекламе, фактически не оплачивая их, что позволяет ему уменьшить налог на прибыль.

 

Заключение

 

Методы уклонения от уплаты налогов, такие как схемы "обналичивания" и манипуляции с отчетностью, представляют собой серьезную проблему для налоговых органов и государства в целом. Эффективное противодействие этим методам требует усовершенствования законодательной базы, повышения уровня налогового контроля и осуществления просветительской работы с налогоплательщиками. Применение технологий анализа данных и мониторинга финансовых потоков поможет более эффективно выявлять риски уклонения от уплаты налогов и предотвращать подобные действия со стороны налогоплательщиков.

Классификация налоговых преступлений позволяет правоохранительным органам, налоговым службам и судебным инстанциям более эффективно выявлять, расследовать и преследовать налоговые правонарушения. Понимание различных категорий налоговых преступлений помогает в разработке стратегий по их предупреждению и обеспечивает более четкое применение норм законодательства. Важно обеспечить эффективное сотрудничество между всеми участниками процесса, включая государственные структуры и налогоплательщиков, для формирования правовой культуры, основанной на соблюдении налоговых обязательств и ответственности за их невыполнение.

Уклонение от уплаты налогов — это серьезное правонарушение, которое подрывает основы налоговой системы и социальной справедливости. Стратегии по борьбе с уклонением требуют активного участия как со стороны государственных органов, так и со стороны общества. Эффективные меры противодействия уклонению будут способствовать формированию правовой культуры, основанной на ответственности и соблюдении налоговых обязательств. Открытость, прозрачность и сотрудничество между государственными органами и налогоплательщиками должны стать основными векторами усилий в этой области.

 Автор Директор департамента правового обеспечения

государственной политики
Института философии Академии экосоциальных технологий
Заслуженный и Почётный адвокат России Академик Академии экосоциальных технологий
Гусаков Юрий Витальевич merkulovadam@gmail.com
https://fig.ast.social